الملاذ الضريبي: الضرائب على العملات الرقمية والإطار التنظيمي الضريبي للعملات الرقمية في سويسرا

1. مقدمة

سويسرا، المعروفة رسمياً باسم الاتحاد السويسري، هي جمهورية فيدرالية تقع في وسط أوروبا. وهي واحدة من أكثر الدول ثراءً على مستوى العالم، ومعروفة باقتصادها المتطور والمتنوع للغاية، والذي يشمل صناعات مثل التمويل والأدوية والآلات الدقيقة والسياحة.

لقد جعل حياد سويسرا السياسي طويل الأمد من سويسرا موقعاً مفضلاً للعديد من المنظمات الدولية، مما زاد من نفوذها العالمي.

اكتسبت سويسرا مكانة بارزة باعتبارها “ملاذًا ضريبيًا”، ويرجع ذلك إلى حد كبير إلى قوانين الخصوصية المصرفية القوية والسياسات الاقتصادية المواتية. وبالإضافة إلى ذلك، فقد احتضنت البلاد تطوير الأصول الرقمية، مما يوفر بيئة صديقة ومنظمة للعملات الرقمية.

وبفضل الأطر التشريعية التي تواكب التطورات التكنولوجية، توفر سويسرا موطئ قدم متساوٍ للعملات الرقمية إلى جانب الأصول المالية التقليدية وفقًا لتقرير عام 2020، ظهرت حوالي 900 شركة بلوك تشين في سويسرا، يعمل بها حوالي 4,700 شخص. يسلط هذا الضوء على موقف البلد التقدمي من الأصول الرقمية، مما يزيد من جذب رؤوس الأموال العالمية إلى صناعة التشفير المزدهرة.

ستحلل هذه المقالة النظام الضريبي والتنظيمي للعملات الرقمية في سويسرا من خلال استكشاف تصنيف الأصول الرقمية والسياسات الضريبية وآخر التطورات التنظيمية. كما يقدم أيضًا توقعات للتطورات المستقبلية لمساعدة المستثمرين على التنقل في هذا المشهد المتطور.

2. تصنيف سويسرا للعملات الرقمية المشفرة

2.1 تصنيف العملات الرقمية المشفرة

في فبراير 2018، أصدرت هيئة الإشراف على الأسواق المالية السويسرية (FINMA) إرشادات بشأن عروض العملات الأولية (ICO)، مصنفةً العملات الرقمية إلى ثلاثة أنواع رئيسية: رموز الدفع ورموز المرافق والرموز المميزة للأصول.

• رموز الدفع: العملات الرقمية مثل البيتكوين (BTC) والإيثريوم (ETH) تندرج تحت هذه الفئة. وتعمل هذه العملات الرمزية كوسيط لتبادل السلع والخدمات أو لتحويلات القيمة، وهي أشبه بالنقد الرقمي. والأهم من ذلك، أنها لا تُصنف كأوراق مالية.
• رموز المرافق: توفر هذه الأوراق المالية وصولاً رقميًا إلى تطبيق أو خدمة قائمة على سلسلة الكتل، مثل القسائم أو تذاكر الحفلات الموسيقية. واعتماداً على الغرض منها، قد تُعتبر أو لا تُعتبر أوراقاً مالية.
• الرموز المميزة للأصول: تمثل مطالبات بأرباح مستقبلية أو توزيعات أرباح أو أصول حقيقية مثل الأسهم أو السندات. وتعتبر هذه أوراقاً مالية شبيهة بالأدوات المالية.

2.2 التصنيف التنظيمي

تصنف هيئة الأوراق المالية والأسواق المالية العملات الرقمية بناءً على وظيفتها. تُعامل رموز الدفع على أنها “غير أوراق مالية”، بينما تُصنف رموز الأصول على أنها أوراق مالية. قد تندرج الرموز المميزة للمنافع تحت فئة الأوراق المالية أو لا تندرج تحتها، وذلك حسب استخدامها.

كما يتم التعرف على الرموز المختلطة، التي تجمع بين خصائص أنواع متعددة. وتختلف المعاملة الضريبية والإطار القانوني وفقًا لذلك لكل نوع من أنواع الرموز المميزة.

3. نظرة عامة على النظام الضريبي في سويسرا

3.1 الهيكل الضريبي السويسري

تتمتع سويسرا بواحد من أقل الأعباء الضريبية في أوروبا. ويعمل نظامها الضريبي على ثلاثة مستويات: المستوى الفيدرالي، ومستوى الكانتونات (الولايات)، ومستوى البلديات، ولكل مستوى سلطة فرض الضرائب. وتخضع الشركات والأفراد للضرائب على جميع المستويات الثلاثة.

3.2 ضريبة الدخل

• ضريبة دخل الشركات: تفرض الحكومة الفيدرالية ضريبة دخل بنسبة 8.5% على أرباح الشركات. وتختلف ضرائب الكانتونات والبلديات، ولكن، بالإضافة إلى الضرائب الاتحادية، يتراوح معدل الضريبة على الشركات بين 11.9 في المائة و21.6 في المائة.
• ضريبة الدخل الشخصي: تُفرض الضريبة على المقيمين في سويسرا على الدخل العالمي، باستثناء الدخل المتأتي من الشركات والعقارات الأجنبية. ويتم تطبيق معدلات ضريبية تصاعدية، حيث تبلغ الضريبة الفيدرالية ذروتها عند 11.5%. ويمكن أن تدفع الضرائب الكانتونية معدل الضريبة المجمعة إلى ما بين 10.33% و27.09%.

3.3 ضريبة رأس المال

تُفرض الضريبة على رأس المال على مستوى الكانتونات والبلديات، استناداً إلى صافي حقوق الملكية للشركة. وتختلف المعدلات ولكنها تتراوح بين 0.0010% و0.51% حسب الوضع الضريبي للشركة.

3.4 ضريبة الثروة الشخصية

تفرض الكانتونات السويسرية ضرائب على الثروة على صافي الأصول، بما في ذلك العقارات والأوراق المالية والودائع المصرفية. وتتراوح المعدلات من 0.135% إلى 0.870%، حسب الكانتون.

4. الضرائب على العملات المشفرة في سويسرا

4.1 نظرة عامة على ضرائب العملات المشفرة

يتوافق الإطار الضريبي للعملات الرقمية في سويسرا مع قوانين الضرائب الحالية. وقد قدمت إدارة الضرائب الفيدرالية (FTA) إرشادات مفصلة حول كيفية فرض الضرائب على مختلف أنشطة العملات الرقمية المشفرة، مع التمييز بين رموز الدفع ورموز الأصول ورموز المرافق.

4.2 رموز الدفع 4.2 رموز الدفع

تُعتبر رموز الدفع، مثل البيتكوين والإيثيريوم، عملات أجنبية لأغراض ضريبية. يجب أن يدفع الأفراد الذين يمتلكون رموز الدفع ضريبة الثروة، بينما تخضع الشركات لضريبة الأرباح الرأسمالية.

بالنسبة لأنشطة مثل التعدين أو الرهانات، تُطبّق ضريبة الدخل إذا كانت هذه العمليات تُعتبر دخلاً من العمل الحر. ويخضع الدخل من عمليات الإنزال الجوي للضريبة أيضاً.

4.3 الرموز المميزة للأصول

تُعامل الرموز المميزة للأصول بشكل مماثل للأصول المالية التقليدية وتخضع لضريبة الثروة. تُفرض الضرائب على الأرباح الموزعة أو الأرباح الناتجة عن الرموز المميزة للأصول باعتبارها دخلاً، مع تطبيق قواعد مختلفة على الرموز المميزة للديون والرموز المميزة القائمة على العقود والرموز المميزة الشبيهة بالأسهم.

4.4 رموز المنفعة

تُفرض الضرائب على الرموز المميزة للمنافع على أساس قيمتها السوقية، وتطبق ضريبة الثروة. ومع ذلك، نظرًا لأن الرموز المميزة للمرافق لا تدر عوائد لحامليها، فلا يوجد تأثير على ضريبة الدخل.

4.5 تداول العملات الرمزية

يُعتبر تداول العملات الرقمية إدارة أصول خاصة. الأرباح الرأسمالية من التداولات الخاصة معفاة من الضرائب، على الرغم من أن الخسائر غير قابلة للخصم.

ومع ذلك، إذا اعتُبر التداول نشاطًا مهنيًا، تُطبق ضريبة الأرباح الرأسمالية.

5. التطورات التنظيمية في صناعة العملات الرقمية في سويسرا

حافظت سويسرا على موقف تنظيمي تقدمي تجاه العملات الرقمية. فبدلاً من إدخال قوانين منفصلة، قامت بتكييف القوانين المالية الحالية لاستيعاب تكنولوجيا البلوك تشين والأصول الرقمية.

في عام 2017، نشرت هيئة الأسواق المالية السويسرية (FINMA) مبادئ توجيهية بشأن الطروحات الأولية للعملات الرقمية، وبحلول عام 2019، أصدرت الحكومة السويسرية قانون تكنولوجيا دفتر الأستاذ الموزع (DLT). قام هذا التشريع بتحديث الأطر القانونية القائمة لاستيعاب الخدمات المالية المرتبطة بالبلوك تشين، مع التأكيد على اتباع نهج “محايد من الناحية التكنولوجية”.

في نوفمبر 2023، أعلنت هيئة الأوراق المالية السويسرية (FINMA) أن سويسرا ستنفذ الـ إطار عمل الإبلاغ عن الأصول المشفرة (CARF) بحلول عام 2027، لتنضم بذلك إلى دول أخرى مثل الولايات المتحدة والمملكة المتحدة وألمانيا. يهدف مرفق تبادل المعلومات الضريبية، الذي طورته منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، إلى تعزيز الشفافية الضريبية من خلال تنظيم التبادل التلقائي للمعلومات عن مقتنيات ومعاملات العملات الرقمية.

6. خاتمة

عزز نهج التفكير المستقبلي الذي تتبعه سويسرا في فرض الضرائب على العملات الرقمية وتنظيمها سمعتها كمركز عالمي للأصول الرقمية. ومن خلال تصنيف العملات الرقمية وتنظيمها في إطار الأطر القانونية القائمة، توفر سويسرا الوضوح والأمان للمستثمرين.

واستشرافًا للمستقبل، ستعمل مبادرات مثل منتدى التشفير المركزي السويسري على تعزيز الشفافية والامتثال في هذه الصناعة. بالنسبة للمستثمرين الذين يبحثون عن بيئة مواتية لمشاريع العملات الرقمية، تظل سويسرا وجهة رئيسية للمستثمرين الذين يبحثون عن بيئة مواتية لمشاريع العملات الرقمية.