Steuerparadies: Die Besteuerung und der regulatorische Rahmen der Schweiz für Kryptowährungen

1. Einleitung

Die Schweiz, offiziell als Schweizerische Eidgenossenschaft bekannt, ist eine föderale Republik in Mitteleuropa. Sie ist eine der wohlhabendsten Nationen der Welt und bekannt für ihre hoch entwickelte und vielfältige Wirtschaft, die Branchen wie Finanzen, Pharmazeutika, Präzisionsmaschinen und Tourismus umfasst.

Dank ihrer langjährigen politischen Neutralität ist die Schweiz ein beliebter Standort für zahlreiche internationale Organisationen, was ihren globalen Einfluss weiter erhöht.

Die Schweiz hat sich als „Steuerparadies“ einen Namen gemacht, vor allem aufgrund ihrer soliden Gesetze zum Schutz des Bankgeheimnisses und ihrer vorteilhaften Wirtschaftspolitik. Darüber hinaus hat das Land die Entwicklung von digitalen Vermögenswerten begrüßt und bietet ein freundliches und reguliertes Umfeld für Kryptowährungen.

Mit gesetzlichen Rahmenbedingungen, die mit dem technologischen Fortschritt Schritt halten, bietet die Schweiz Kryptowährungen und traditionellen Finanzanlagen eine gleichberechtigte Basis. Laut einem Bericht aus dem Jahr 2020 sind in der Schweiz rund 900 Blockchain-Unternehmen entstanden, die etwa 4.700 Menschen beschäftigen. Dies unterstreicht die fortschrittliche Haltung des Landes gegenüber digitalen Vermögenswerten und zieht weiteres globales Kapital in die aufkeimende Kryptoindustrie an.

Dieser Artikel analysiert das schweizerische Steuer- und Regulierungssystem für Kryptowährungen, indem er die Klassifizierung von digitalen Vermögenswerten, die Steuerpolitik und die neuesten regulatorischen Entwicklungen untersucht. Er bietet auch eine Prognose für zukünftige Entwicklungen, um Anlegern zu helfen, sich in dieser sich entwickelnden Landschaft zurechtzufinden.

2. Die schweizerische Klassifizierung von Kryptowährungen

2.1 Kategorisierung von Kryptowährungen

Im Februar 2018 hat die Eidgenössische Finanzmarktaufsicht (FINMA) Richtlinien zu Initial Coin Offerings (ICO), in denen Kryptowährungen in drei Haupttypen unterteilt werden: Zahlungstoken, Utility Token und Asset-Token.

• Zahlungstoken: Kryptowährungen wie Bitcoin (BTC) und Ethereum (ETH) fallen unter diese Kategorie. Diese Token dienen als Tauschmittel für Waren und Dienstleistungen oder für Wertübertragungen, ähnlich wie digitales Bargeld. Wichtig ist, dass sie nicht als Wertpapiere eingestuft werden.
• Utility Token: Sie bieten digitalen Zugang zu einer Blockchain-basierten Anwendung oder Dienstleistung, z. B. Gutscheine oder Konzertkarten. Je nach ihrem Zweck können sie als Wertpapiere betrachtet werden oder nicht.
• Asset-Token: Sie stellen Ansprüche auf zukünftige Gewinne, Dividenden oder reale Vermögenswerte wie Aktien oder Anleihen dar. Sie werden als Wertpapiere betrachtet, ähnlich wie Finanzinstrumente.

2.2 Regulatorische Einstufung

Die FINMA klassifiziert Kryptowährungen aufgrund ihrer Funktion. Zahlungs-Token werden als „Nicht-Effekten“ behandelt, während Vermögens-Token als Effekten eingestuft werden. Utility-Token können je nach ihrer Verwendung unter die Kategorie Wertpapiere fallen oder auch nicht.

Auch hybride Token, die Merkmale mehrerer Typen vereinen, werden anerkannt. Die steuerliche Behandlung und der rechtliche Rahmen unterscheiden sich entsprechend für jeden Token-Typ.

3. Das Steuersystem der Schweiz im Überblick

3.1 Schweizer Steuerstruktur

Die Schweiz hat eine der niedrigsten Steuerbelastungen in Europa. Das Steuersystem besteht aus drei Ebenen: Bund, Kantone (Bundesländer) und Gemeinden, wobei jede Ebene über eigene Steuererhebungsbefugnisse verfügt. Unternehmen und Privatpersonen sind auf allen drei Ebenen steuerpflichtig.

3.2 Einkommensteuer

• Körperschaftssteuer: Der Bund erhebt eine Einkommensteuer von 8,5 % auf die Gewinne von Kapitalgesellschaften. Die kantonalen und kommunalen Steuern variieren, aber zusammen mit den Bundessteuern liegt der Körperschaftssteuersatz zwischen 11,9 % und 21,6 %.
• Persönliche Einkommensteuer: In der Schweiz ansässige Personen werden auf ihr Gesamteinkommen besteuert, mit Ausnahme von Einkünften aus ausländischen Unternehmen und Grundstücken. Es gelten progressive Steuersätze, wobei die Bundessteuer einen Höchstsatz von 11,5 % aufweist. Die kantonalen Steuern können den kombinierten Steuersatz auf 10,33 % bis 27,09 % ansteigen lassen.

3.3 Kapitalsteuer

Die Kapitalsteuer wird auf kantonaler und kommunaler Ebene auf der Grundlage des Nettoeigenkapitals eines Unternehmens erhoben. Die Sätze variieren, liegen aber je nach Steuerstatus des Unternehmens zwischen 0,0010 % und 0,51 %.

3.4 Persönliche Vermögenssteuer

Die Schweizer Kantone erheben Vermögenssteuern auf das Nettovermögen, einschließlich Immobilien, Wertpapiere und Bankeinlagen. Die Sätze liegen je nach Kanton zwischen 0,135 % und 0,870 %.

4. Die Besteuerung von Kryptowährungen in der Schweiz

4.1 Überblick über die Krypto-Besteuerung

Der Rahmen für die Besteuerung von Kryptowährungen in der Schweiz entspricht den bestehenden Steuergesetzen. Die Eidgenössische Steuerverwaltung (ESTV) hat detaillierte Richtlinien zur Besteuerung verschiedener Krypto-Aktivitäten erstellt und unterscheidet dabei zwischen Zahlungs-Token, Vermögenswert-Token und Utility-Token.

4.2 Zahlungsmünzen

Zahlungstoken wie Bitcoin und Ethereum gelten für Steuerzwecke als Fremdwährungen. Natürliche Personen, die Zahlungstoken halten, müssen Vermögenssteuer zahlen, während Unternehmen der Kapitalertragssteuer unterliegen.

Für Tätigkeiten wie Bergbau oder Abstecken fällt Einkommensteuer an, wenn diese Tätigkeiten als Einkommen aus selbständiger Tätigkeit gelten. Auch Einkünfte aus Luftabwürfen sind steuerpflichtig.

4.3 Vermögenswert-Token

Asset-Token werden ähnlich wie traditionelle Finanzanlagen behandelt und unterliegen der Vermögenssteuer. Dividenden oder Gewinne aus Vermögenswert-Token werden als Einkommen besteuert, wobei für Schuldtitel, vertragsbasierte Token und aktienähnliche Token unterschiedliche Regeln gelten.

4.4 Utility Token

Utility-Token werden auf der Grundlage ihres Marktwerts besteuert, und es fällt eine Vermögenssteuer an. Da Utility Tokens jedoch keine Erträge für ihre Inhaber erwirtschaften, hat dies keine Auswirkungen auf die Einkommensteuer.

4.5 Token-Handel

Der Handel mit Kryptowährungen gilt als private Vermögensverwaltung. Kapitalgewinne aus privaten Geschäften sind steuerfrei, Verluste sind jedoch nicht abzugsfähig.

Wird der Handel jedoch als berufliche Tätigkeit eingestuft, fällt Kapitalertragsteuer an.

5. Regulatorische Entwicklungen in der Schweizer Kryptoindustrie

Die Schweiz hat eine progressive regulatorische Haltung gegenüber Kryptowährungen eingenommen. Anstatt separate Gesetze einzuführen, hat sie bestehende Finanzgesetze angepasst, um die Blockchain-Technologie und digitale Vermögenswerte zu berücksichtigen.

Im Jahr 2017 veröffentlichte die FINMA Richtlinien zu ICOs, und 2019 verabschiedete die Schweizer Regierung das Distributed-Ledger-Technologie-Gesetz (DLT). Mit diesem Gesetz wurde der bestehende Rechtsrahmen aktualisiert, um Finanzdienstleistungen im Zusammenhang mit der Blockchain zu ermöglichen, wobei der Schwerpunkt auf einem „technologieneutralen“ Ansatz lag.

Im November 2023 kündigte die FINMA an, dass die Schweiz die Krypto Asset Reporting Framework (CARF) bis 2027 umsetzen wird und sich damit anderen Ländern wie den USA, Großbritannien und Deutschland anschließt. Die von der OECD entwickelte CARF zielt darauf ab, die Steuertransparenz zu erhöhen, indem sie den automatischen Austausch von Informationen über Kryptowährungsbestände und -transaktionen regelt.

6. Schlussfolgerung

Der vorausschauende Ansatz der Schweiz bei der Besteuerung und Regulierung von Kryptowährungen hat ihren Ruf als globale Drehscheibe für digitale Vermögenswerte gefestigt. Durch die Kategorisierung und Regulierung von Kryptowährungen im Rahmen des bestehenden Rechtsrahmens schafft die Schweiz Klarheit und Sicherheit für Investoren.

Mit Blick auf die Zukunft werden Initiativen wie die CARF die Transparenz und Compliance in der Branche weiter verbessern. Für Investoren, die ein günstiges Umfeld für Kryptowährungsgeschäfte suchen, bleibt die Schweiz ein wichtiges Ziel.