Paradis fiscal : Le cadre fiscal et réglementaire de la Suisse en matière de crypto-monnaies.
1. Introduction
La Suisse, officiellement connue sous le nom de Confédération suisse, est une république fédérale située en Europe centrale. C’est l’une des nations les plus riches du monde, reconnue pour son économie très développée et diversifiée, qui couvre des industries telles que la finance, les produits pharmaceutiques, les machines de précision et le tourisme.
La neutralité politique de longue date de la Suisse en a fait un lieu de prédilection pour de nombreuses organisations internationales, ce qui renforce encore son influence mondiale.
La Suisse a acquis une certaine notoriété en tant que « paradis fiscal », en grande partie grâce à ses lois robustes sur la confidentialité bancaire et à ses politiques économiques favorables. En outre, le pays a adopté le développement des actifs numériques, offrant un environnement convivial et réglementé pour les crypto-monnaies.
Avec des cadres législatifs qui suivent les avancées technologiques, la Suisse offre un pied d’égalité aux crypto-monnaies aux côtés des actifs financiers traditionnels Selon un rapport de 2020, environ 900 entreprises de blockchain ont émergé en Suisse, employant environ 4 700 personnes. Cela met en évidence la position progressiste du pays sur les actifs numériques, attirant davantage les capitaux mondiaux dans son industrie cryptographique en plein essor.
Cet article analyse le système d’imposition et de réglementation des crypto-monnaies en Suisse en explorant la classification des actifs numériques, les politiques fiscales et les derniers développements réglementaires. Il fournit également une prévision des développements futurs pour aider les investisseurs à naviguer dans ce paysage en évolution.
2. Classification des crypto-monnaies par la Suisse
2.1 Catégorisation des crypto-monnaies
En février 2018, l’Autorité fédérale de surveillance des marchés financiers (FINMA) a publié des lignes directrices sur les Initial Coin Offerings (ICO), classant les crypto-monnaies en trois types principaux : Jetons de paiement, Jetons d’utilité et Jetons d’actifs.
- Jetons de paiement : Les crypto-monnaies comme le bitcoin (BTC) et l’ethereum (ETH) entrent dans cette catégorie. Ces jetons servent de moyen d’échange pour des biens et des services ou pour des transferts de valeur, un peu comme de l’argent liquide numérique. Il est important de noter qu’ils ne sont pas classés comme des titres.
- Jetons d’utilité : Ils fournissent un accès numérique à une application ou à un service basé sur la blockchain, comme des bons ou des billets de concert. En fonction de leur objectif, ils peuvent ou non être considérés comme des titres.
- Jetons d’actifs : Ils représentent des droits sur des bénéfices futurs, des dividendes ou des actifs réels tels que des actions ou des obligations. Ils sont considérés comme des titres, proches des instruments financiers.
2.2 Classification réglementaire
La FINMA classe les crypto-monnaies en fonction de leur fonction. Les jetons de paiement sont traités comme des « non-valeurs », tandis que les jetons d’actifs sont classés comme des valeurs mobilières. Les jetons d’utilité peuvent ou non entrer dans la catégorie des valeurs mobilières, en fonction de leur utilisation.
Les jetons hybrides, qui combinent les caractéristiques de plusieurs types de jetons, sont également reconnus. Le traitement fiscal et le cadre juridique diffèrent en conséquence pour chaque type de jeton.
3. Vue d’ensemble du système fiscal suisse
3.1 Structure fiscale suisse
La Suisse a l’une des charges fiscales les plus faibles d’Europe. Son système fiscal fonctionne à trois niveaux : fédéral, cantonal (état) et municipal, chaque niveau ayant une autorité fiscale distincte. Les sociétés et les particuliers sont assujettis à l’impôt à ces trois niveaux.
3.2 Impôt sur le revenu
- Impôt sur le revenu des sociétés : Le gouvernement fédéral impose un impôt sur le revenu de 8,5 % sur les bénéfices des sociétés. Les impôts cantonaux et municipaux varient mais, combinés aux impôts fédéraux, le taux d’imposition des sociétés se situe entre 11,9 % et 21,6 %.
- Impôt sur le revenu des personnes physiques : Les résidents suisses sont imposés sur le revenu global, à l’exception des revenus provenant d’entreprises et de biens immobiliers étrangers. Des taux d’imposition progressifs sont appliqués, l’impôt fédéral culminant à 11,5 %. Les impôts cantonaux peuvent faire passer le taux d’imposition combiné entre 10,33 % et 27,09 %.
3.3 Impôt sur le capital
L’impôt sur le capital est imposé au niveau cantonal et municipal, sur la base des fonds propres nets de l’entreprise. Les taux varient, mais se situent entre 0,0010 % et 0,51 %, en fonction du statut fiscal de l’entreprise.
3.4 Impôt sur le patrimoine des personnes physiques
Les cantons suisses prélèvent un impôt sur la fortune sur les actifs nets, y compris les biens immobiliers, les titres et les dépôts bancaires. Les taux varient de 0,135 % à 0,870 %, selon les cantons.
4. L’imposition des crypto-monnaies en Suisse
4.1 Aperçu de la crypto-fiscalité
Le cadre d’imposition des crypto-monnaies de la Suisse s’aligne sur les lois fiscales existantes. L’Administration fédérale des contributions (AFC) a fourni des lignes directrices détaillées sur la manière dont les différentes activités liées aux crypto-monnaies sont imposées, en faisant la distinction entre les jetons de paiement, les jetons d’actifs et les jetons d’utilité.
4.2 Jetons de paiement
Les jetons de paiement, tels que le Bitcoin et l’Ethereum, sont considérés comme des devises étrangères à des fins fiscales. Les particuliers qui détiennent des jetons de paiement doivent payer l’impôt sur la fortune, tandis que les entreprises sont soumises à l’impôt sur les plus-values.
Pour des activités telles que l’exploitation minière ou le jalonnement, l’impôt sur le revenu s’applique si ces opérations sont considérées comme des revenus indépendants. Les revenus provenant des largages aériens sont également imposables.
4.3 Jetons d’actifs
Les jetons actifs sont traités de la même manière que les actifs financiers traditionnels et sont soumis à l’impôt sur la fortune. Les dividendes ou les bénéfices générés par les jetons d’actifs sont imposés comme des revenus, des règles différentes s’appliquant aux jetons de dette, aux jetons basés sur des contrats et aux jetons assimilables à des actions.
4.4 Jetons d’utilité
Les jetons d’utilité sont taxés sur la base de leur valeur marchande et l’impôt sur la fortune est applicable. Toutefois, comme les jetons d’utilité ne génèrent pas de revenus pour leurs détenteurs, il n’y a pas d’impact sur l’impôt sur le revenu.
4.5 Échange de jetons
La négociation de crypto-monnaies est considérée comme une gestion de fortune privée. Les gains en capital provenant des transactions privées sont exonérés d’impôt, mais les pertes ne sont pas déductibles.
Toutefois, si le commerce est considéré comme une activité professionnelle, l’impôt sur les plus-values s’applique.
5. Évolution de la réglementation dans le secteur des cryptomonnaies en Suisse
La Suisse a maintenu une position réglementaire progressive à l’égard des crypto-monnaies. Au lieu d’introduire des lois distinctes, elle a adapté les lois financières existantes pour tenir compte de la technologie blockchain et des actifs numériques.
En 2017, la FINMA a publié des lignes directrices sur les ICO, et en 2019, le gouvernement suisse a adopté la loi sur la technologie des registres distribués (DLT). Cette loi a mis à jour les cadres juridiques existants pour accueillir les services financiers liés à la blockchain, en mettant l’accent sur une approche « neutre sur le plan technologique ».
En novembre 2023, la FINMA a annoncé que la Suisse mettrait en œuvre le Cadre de déclaration des crypto-actifs (CARF) d’ici 2027, rejoignant ainsi d’autres nations comme les États-Unis, le Royaume-Uni et l’Allemagne. Le CARF, élaboré par l’OCDE, vise à améliorer la transparence fiscale en réglementant l’échange automatique d’informations sur les avoirs et les transactions en crypto-monnaies.
6. Conclusion
L’approche avant-gardiste de la Suisse en matière de fiscalité et de réglementation des crypto-monnaies a consolidé sa réputation de plaque tournante mondiale pour les actifs numériques. En classant et en réglementant les crypto-monnaies dans les cadres juridiques existants, la Suisse apporte clarté et sécurité aux investisseurs.
À l’avenir, des initiatives telles que le CARF renforceront encore la transparence et la conformité dans le secteur. Pour les investisseurs à la recherche d’un environnement favorable aux crypto-monnaies, la Suisse reste une destination clé.