조세 피난처: 스위스의 암호화폐 과세 및 규제 프레임워크

cdLast Updated: 9월 18, 2024

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1. 소개

공식적으로 스위스 연방으로 알려진 스위스는 중앙 유럽에 위치한 연방 공화국입니다. 세계에서 가장 부유한 국가 중 하나로 금융, 제약, 정밀 기계, 관광 등의 산업을 아우르는 고도로 발전하고 다양한 경제로 인정받고 있습니다.

스위스는 오랫동안 정치적 중립을 지켜온 덕분에 수많은 국제기구가 선호하는 장소가 되었으며, 글로벌 영향력을 더욱 높이고 있습니다.

스위스는 강력한 은행 개인정보 보호법과 우호적인 경제 정책으로 인해 ‘조세 피난처’로 각광받고 있습니다. 이 외에도 스위스는 디지털 자산의 발전을 수용하여 암호화폐에 우호적이고 규제된 환경을 제공하고 있습니다.

스위스는 기술 발전에 발맞춘 입법 체계를 통해 암호화폐를 전통적인 금융 자산과 동등하게 취급하고 있습니다. 2020년 보고서에 따르면 스위스에는 약 900개의 블록체인 회사가 설립되어 약 4,700명의 직원을 고용하고 있습니다. 이는 디지털 자산에 대한 스위스의 진보적인 입장을 강조하며, 급성장하는 암호화폐 산업에 글로벌 자본을 더욱 끌어들이고 있습니다.

이 글에서는 디지털 자산의 분류, 세금 정책, 최신 규제 동향을 살펴봄으로써 스위스의 암호화폐 과세 및 규제 시스템을 분석합니다. 또한 투자자들이 변화하는 환경을 헤쳐나갈 수 있도록 향후 발전 방향에 대한 예측도 제공합니다.

2. 스위스의 암호화폐 분류

2.1 암호화폐의 분류

2018년 2월 스위스 금융시장감독청(FINMA)은 초기 코인 공개에 대한 가이드라인(ICO)에서 암호화폐를 결제 토큰, 유틸리티 토큰, 자산 토큰의 세 가지 주요 유형으로 분류했습니다.

결제 토큰: 비트코인(BTC)과 이더리움(ETH)과 같은 암호화폐가 이 범주에 속합니다. 이러한 토큰은 디지털 현금과 마찬가지로 상품과 서비스를 교환하거나 가치를 이전하는 매개체 역할을 합니다. 중요한 점은 이러한 토큰은 증권으로 분류되지 않는다는 것입니다.
유틸리티 토큰: 바우처나 콘서트 티켓과 같이 블록체인 기반 애플리케이션이나 서비스에 대한 디지털 액세스를 제공합니다. 목적에 따라 증권으로 간주될 수도 있고 그렇지 않을 수도 있습니다.
자산 토큰: 미래의 수익, 배당금 또는 주식이나 채권과 같은 실물 자산에 대한 청구권을 나타냅니다. 이는 금융 상품과 유사한 유가 증권으로 간주됩니다.

2.2 규제 분류

FINMA는 기능에 따라 암호화폐를 분류합니다. 결제 토큰은 “비증권”으로 취급되는 반면, 자산 토큰은 증권으로 분류됩니다. 유틸리티 토큰은 사용 용도에 따라 증권 범주에 속할 수도 있고 속하지 않을 수도 있습니다.

여러 유형의 특성을 결합한 하이브리드 토큰도 인정됩니다. 각 토큰 유형에 따라 세금 처리 및 법적 프레임워크가 다릅니다.

3. 스위스의 세금 제도 개요

3.1 스위스 세금 구조

스위스는 유럽에서 세금 부담이 가장 낮은 국가 중 하나입니다. 스위스의 조세 시스템은 연방, 주(주), 지방의 세 가지 수준으로 운영되며, 각 수준마다 세금 부과 권한이 다릅니다. 법인 및 개인은 세 단계 모두에서 세금이 부과됩니다.

3.2 소득세

법인 소득세: 연방 정부는 기업의 수익에 대해 8.5%의 소득세를 부과합니다. 주 및 지방 세금은 다양하지만 연방 세금과 합산하면 법인 세율은 11.9%에서 21.6% 사이입니다.
개인 소득세: 스위스 거주자는 해외 사업 및 부동산에서 발생하는 소득을 제외한 전 세계 소득에 대해 과세됩니다. 누진 세율이 적용되며, 연방세는 11.5%로 최고입니다. 주정부 세금까지 합치면 총 세율은 10.33%에서 27.09%까지 높아질 수 있습니다.

3.3 자본세

자본세는 회사의 순자산을 기준으로 주 및 지방 자치 단체 수준에서 부과됩니다. 세율은 회사의 납세 상태에 따라 다르지만 0.0010%에서 0.51%까지 다양합니다.

3.4 개인 부유세

스위스 각 주에서는 부동산, 증권, 은행 예금을 포함한 순자산에 대해 부유세를 부과합니다. 세율은 주에 따라 0.135%에서 0.870%까지 다양합니다.

4. 스위스의 암호화폐 과세

4.1 암호화폐 과세 개요

스위스의 암호화폐 과세 프레임워크는 기존 세법과 일치합니다. 연방세청(FTA)은 결제 토큰, 자산 토큰, 유틸리티 토큰을 구분하여 다양한 암호화폐 활동에 과세하는 방법에 대한 자세한 지침을 제공했습니다.

4.2 결제 토큰

비트코인 및 이더리움과 같은 결제 토큰은 세금 목적상 외화로 간주됩니다. 결제 토큰을 보유한 개인은 부유세를 납부해야 하며, 기업은 양도소득세를 납부해야 합니다.

채굴이나 스테이킹과 같은 활동의 경우 자영업 소득으로 간주되는 경우 소득세가 적용됩니다. 에어드랍으로 인한 소득도 과세 대상입니다.

4.3 자산 토큰

자산 토큰은 기존 금융 자산과 유사하게 취급되며 부유세가 부과됩니다. 자산 토큰에서 발생한 배당금이나 수익은 소득으로 과세되며, 부채 토큰, 계약 기반 토큰, 주식형 토큰에는 다른 규칙이 적용됩니다.

4.4 유틸리티 토큰

유틸리티 토큰은 시장 가치에 따라 과세되며, 부유세가 적용됩니다. 그러나 유틸리티 토큰은 보유자에게 수익을 창출하지 않으므로 소득세에는 영향을 미치지 않습니다.

4.5 토큰 거래

암호화폐 거래는 개인 자산 관리로 간주됩니다. 개인 거래로 인한 자본 이득은 비과세되지만 손실은 공제되지 않습니다.

그러나 거래가 전문적인 활동으로 간주되는 경우 양도소득세가 적용됩니다.

5. 스위스 암호화폐 산업의 규제 동향

스위스는 암호화폐에 대해 진보적인 규제 태도를 유지해 왔습니다. 별도의 법률을 도입하는 대신 기존 금융법을 블록체인 기술과 디지털 자산을 수용하도록 조정했습니다.

2017년 FINMA는 ICO에 대한 가이드라인을 발표했고, 2019년에는 스위스 정부가 분산원장기술(DLT) 법안을 통과시켰습니다. 이 법안은 블록체인 관련 금융 서비스를 수용하기 위해 기존 법적 프레임워크를 업데이트하여 “기술 중립적” 접근 방식을 강조했습니다.

2023년 11월, 스위스는 미국, 영국, 독일과 같은 다른 국가들과 함께 2027년까지 암호화폐 자산 보고 프레임워크(CARF)을 시행할 것이라고 발표했습니다. OECD에서 개발한 CARF는 암호화폐 보유 및 거래에 대한 정보의 자동 교환을 규제하여 세금 투명성을 강화하는 것을 목표로 합니다.