Paraíso fiscal: Estrutura regulatória e de tributação de criptomoedas da Suíça

1. Introdução

A Suíça, oficialmente conhecida como Confederação Suíça, é uma república federal situada na Europa Central. É uma das nações mais ricas do mundo, reconhecida por sua economia altamente desenvolvida e diversificada, que abrange setores como o financeiro, o farmacêutico, o de máquinas de precisão e o de turismo.

A neutralidade política de longa data da Suíça fez com que ela se tornasse o local preferido de várias organizações internacionais, elevando ainda mais sua influência global.

A Suíça ganhou destaque como um “paraíso fiscal”, em grande parte devido às suas robustas leis de privacidade bancária e políticas econômicas favoráveis. Além disso, o país adotou o desenvolvimento de ativos digitais, proporcionando um ambiente amigável e regulamentado para criptomoedas.

Com estruturas legislativas que acompanham o ritmo dos avanços tecnológicos, a Suíça oferece igualdade de condições para criptomoedas e ativos financeiros tradicionais De acordo com um relatório de 2020, aproximadamente 900 empresas de blockchain surgiram na Suíça, empregando cerca de 4.700 pessoas. Isso destaca a posição progressiva do país em relação aos ativos digitais, atraindo ainda mais o capital global para seu crescente setor de criptografia.

Este artigo analisará o sistema regulatório e de tributação de criptomoedas da Suíça, explorando a classificação de ativos digitais, políticas tributárias e os mais recentes desenvolvimentos regulatórios. Ele também fornece uma previsão de desenvolvimentos futuros para ajudar os investidores a navegar nesse cenário em evolução.

2. Classificação de criptomoedas da Suíça

2.1 Categorização das criptomoedas

Em fevereiro de 2018, a Autoridade de Supervisão do Mercado Financeiro da Suíça (FINMA) emitiu diretrizes sobre Ofertas Iniciais de Moedas (Initial Coin Offerings) (ICO), classificando as criptomoedas em três tipos principais: Tokens de pagamento, Tokens de utilidade e Tokens de ativos.

• Tokens de pagamento: Criptomoedas como Bitcoin (BTC) e Ethereum (ETH) se enquadram nessa categoria. Esses tokens servem como meio de troca para bens e serviços ou para transferências de valor, semelhante ao dinheiro digital. É importante ressaltar que eles não são classificados como títulos.
• Tokens de utilidade: fornecem acesso digital a um aplicativo ou serviço baseado em blockchain, como vouchers ou ingressos para shows. Dependendo de sua finalidade, eles podem ou não ser considerados valores mobiliários.
• Tokens de ativos: Representam reivindicações sobre lucros futuros, dividendos ou ativos do mundo real, como ações ou títulos. São considerados títulos, semelhantes a instrumentos financeiros.

2.2 Classificação regulatória

A FINMA classifica as criptomoedas com base em sua função. Os tokens de pagamento são tratados como “não títulos”, enquanto os tokens de ativos são classificados como títulos. Os tokens de utilidade podem ou não se enquadrar na categoria de títulos, dependendo de seu uso.

Os tokens híbridos, que combinam características de vários tipos, também são reconhecidos. O tratamento fiscal e a estrutura legal diferem de acordo com cada tipo de token.

3. Visão geral do sistema tributário da Suíça

3.1 Estrutura tributária da Suíça

A Suíça tem uma das cargas tributárias mais baixas da Europa. Seu sistema tributário opera em três níveis: federal, cantonal (estadual) e municipal, sendo que cada nível tem uma autoridade distinta para a cobrança de impostos. As empresas e as pessoas físicas estão sujeitas a impostos em todos os três níveis.

3.2 Imposto de renda

• Imposto de renda corporativo: O governo federal impõe um imposto de renda de 8,5% sobre os lucros das empresas. Os impostos cantonais e municipais variam, mas, combinados com os impostos federais, a alíquota do imposto corporativo varia entre 11,9% e 21,6%.
• Imposto de renda de pessoa física: Os residentes na Suíça são tributados sobre a renda global, exceto sobre a renda derivada de negócios estrangeiros e imóveis. São aplicadas alíquotas de imposto progressivas, com o imposto federal chegando a 11,5%. Os impostos cantonais podem elevar a alíquota combinada entre 10,33% e 27,09%.

3.3 Imposto sobre o capital

O imposto sobre o capital é imposto nos níveis cantonal e municipal, com base no patrimônio líquido de uma empresa. As alíquotas variam, mas vão de 0,0010% a 0,51%, dependendo da situação fiscal da empresa.

3.4 Imposto sobre o patrimônio pessoal

Os cantões suíços cobram impostos sobre a fortuna em ativos líquidos, incluindo imóveis, títulos e depósitos bancários. As alíquotas variam de 0,135% a 0,870%, dependendo do cantão.

4. Tributação de criptomoedas na Suíça

4.1 Visão geral da tributação de criptomoedas

A estrutura de tributação de criptomoedas da Suíça está alinhada com as leis tributárias existentes. A Administração Tributária Federal (FTA) forneceu diretrizes detalhadas sobre como várias atividades de criptografia são tributadas, distinguindo entre tokens de pagamento, tokens de ativos e tokens de utilidade.

4.2 Tokens de pagamento

Os tokens de pagamento, como Bitcoin e Ethereum, são considerados moedas estrangeiras para fins fiscais. As pessoas físicas que possuem tokens de pagamento devem pagar imposto sobre o patrimônio, enquanto as empresas estão sujeitas ao imposto sobre ganhos de capital.

Para atividades como mineração ou piquetagem, aplica-se o imposto de renda se essas operações forem consideradas renda de autônomo. A renda de lançamentos aéreos também é tributável.

4.3 Tokens de ativos

Os tokens de ativos são tratados de forma semelhante aos ativos financeiros tradicionais e estão sujeitos ao imposto sobre a fortuna. Os dividendos ou lucros gerados por tokens de ativos são tributados como renda, com regras diferentes aplicáveis a tokens de dívida, tokens baseados em contratos e tokens semelhantes a ações.

4.4 Tokens de utilidade

Os tokens de utilidade são tributados com base em seu valor de mercado, e o imposto sobre a fortuna é aplicável. No entanto, como os utility tokens não geram retornos para seus detentores, não há impacto sobre o imposto de renda.

4.5 Negociação de tokens

A negociação de criptomoedas é considerada gestão de ativos privados. Os ganhos de capital de negociações privadas são isentos de impostos, embora as perdas não sejam dedutíveis.

Entretanto, se a negociação for considerada uma atividade profissional, aplica-se o imposto sobre ganhos de capital.

5. Desenvolvimentos regulatórios no setor de criptografia da Suíça

A Suíça tem mantido uma postura regulatória progressiva em relação às criptomoedas. Em vez de introduzir leis separadas, ela adaptou as leis financeiras existentes para acomodar a tecnologia blockchain e os ativos digitais.

Em 2017, a FINMA publicou diretrizes sobre ICOs e, em 2019, o governo suíço aprovou a Lei de Tecnologia de Ledger Distribuído (DLT). Essa legislação atualizou as estruturas jurídicas existentes para acomodar serviços financeiros relacionados a blockchain, enfatizando uma abordagem “neutra em termos de tecnologia”.

Em novembro de 2023, a FINMA anunciou que a Suíça implementaria o CARF até 2027, juntando-se a outras nações como os EUA, o Reino Unido e a Alemanha. O CARF, desenvolvido pela OCDE, tem como objetivo aumentar a transparência fiscal regulamentando a troca automática de informações sobre as participações e transações de criptomoedas.

6. Conclusão

A abordagem inovadora da Suíça em relação à tributação e regulamentação de criptomoedas solidificou sua reputação como um centro global para ativos digitais. Ao categorizar e regulamentar as criptomoedas de acordo com as estruturas legais existentes, a Suíça oferece clareza e segurança aos investidores.

Olhando para o futuro, iniciativas como o CARF aumentarão ainda mais a transparência e a conformidade no setor. Para os investidores que buscam um ambiente favorável para empreendimentos em criptomoedas, a Suíça continua sendo um destino importante.