Paradisul fiscal: Cadrul de reglementare și impozitare a criptomonedelor din Elveția

1. Introducere

Elveția, cunoscută oficial sub numele de Confederația Elvețiană, este o republică federală situată în Europa Centrală. Este una dintre cele mai bogate națiuni la nivel mondial, recunoscută pentru economia sa foarte dezvoltată și diversă, care acoperă industrii precum finanțele, produsele farmaceutice, mașinile de precizie și turismul.

Neutralitatea politică de lungă durată a Elveției a făcut-o o locație favorită pentru numeroase organizații internaționale, sporindu-i și mai mult influența globală.

Elveția a câștigat proeminență ca „paradis fiscal”, în mare parte datorită legilor solide privind confidențialitatea bancară și politicilor economice favorabile. În plus, țara a îmbrățișat dezvoltarea activelor digitale, oferind un mediu prietenos și reglementat pentru criptomonede.

Cu cadre legislative care țin pasul cu progresele tehnologice, Elveția oferă un tratament egal criptomonedelor, alături de activele financiare tradiționale Conform unui raport din 2020, în Elveția au apărut aproximativ 900 de companii blockchain, care au aproximativ 4 700 de angajați. Acest lucru evidențiază poziția progresistă a țării cu privire la activele digitale, atrăgând în continuare capital global în industria criptografică în plină dezvoltare.

Acest articol va analiza sistemul de impozitare și reglementare a criptomonedelor din Elveția prin explorarea clasificării activelor digitale, a politicilor fiscale și a celor mai recente evoluții de reglementare. Acesta oferă, de asemenea, o previziune pentru evoluțiile viitoare, pentru a ajuta investitorii să navigheze în acest peisaj în continuă evoluție.

2. Clasificarea criptomonedelor de către Elveția

2.1 Categorizarea criptomonedelor

În februarie 2018, Autoritatea elvețiană de supraveghere a pieței financiare (FINMA) a emis orientări privind ofertele inițiale de monede (ICO), clasificând criptomonedele în trei tipuri principale: Jetoane de plată, Jetoane de utilitate și Tokenuri de active.

• Jetoane de plată: Criptomonedele precum Bitcoin (BTC) și Ethereum (ETH) fac parte din această categorie. Aceste jetoane servesc ca mijloc de schimb pentru bunuri și servicii sau pentru transferuri de valoare, asemănător numerarului digital. În mod important, acestea nu sunt clasificate ca valori mobiliare.
• Jetoane de utilitate: Acestea oferă acces digital la o aplicație sau un serviciu bazat pe blockchain, cum ar fi vouchere sau bilete la concerte. În funcție de scopul lor, acestea pot fi sau nu considerate valori mobiliare.
• Tokenuri de active: Reprezintă creanțe asupra profiturilor viitoare, dividendelor sau activelor din lumea reală, cum ar fi acțiunile sau obligațiunile. Acestea sunt considerate valori mobiliare, asemănătoare instrumentelor financiare.

2.2 Clasificarea de reglementare

FINMA clasifică criptomonedele în funcție de funcția lor. Jetoanele de plată sunt tratate ca „non-securities”, în timp ce jetoanele de active sunt clasificate ca valori mobiliare. Jetoanele de utilitate pot sau nu pot intra în categoria valorilor mobiliare, în funcție de utilizarea lor.

De asemenea, sunt recunoscute jetoanele hibride, care combină caracteristicile mai multor tipuri. Tratamentul fiscal și cadrul juridic diferă în mod corespunzător pentru fiecare tip de jeton.

3. Prezentare generală a sistemului fiscal din Elveția

3.1 Structura fiscală elvețiană

Elveția are una dintre cele mai scăzute poveri fiscale din Europa. Sistemul său de impozitare funcționează pe trei niveluri: federal, cantonal (de stat) și municipal, fiecare nivel având o autoritate distinctă de percepere a impozitelor. Corporațiile și persoanele fizice sunt supuse impozitării la toate cele trei niveluri.

3.2 Impozitul pe venit

• Impozitul pe venitul societăților: Guvernul federal impune un impozit pe profit de 8,5% pentru societățile comerciale. Impozitele cantonale și municipale variază, dar, combinate cu impozitele federale, rata impozitului pe profit variază între 11,9% și 21,6%.
• Impozitul pe venitul persoanelor fizice: Rezidenții elvețieni sunt impozitați pe venitul global, cu excepția veniturilor provenite din întreprinderi și proprietăți imobiliare străine. Se aplică rate de impozitare progresive, impozitul federal atingând un nivel maxim de 11,5%. Impozitele cantonale pot duce rata combinată a impozitului între 10,33% și 27,09%.

3.3 Impozitul pe capital

Impozitul pe capital este impus la nivel cantonal și municipal, pe baza capitalului net al unei societăți. Ratele variază, dar variază de la 0,0010% la 0,51%, în funcție de statutul fiscal al societății.

3.4 Impozitul pe averea personală

Cantoanele elvețiene percep impozite pe avere asupra activelor nete, inclusiv asupra proprietăților imobiliare, titlurilor de valoare și depozitelor bancare. Ratele variază de la 0,135% la 0,870%, în funcție de canton.

4. Impozitarea criptomonedelor în Elveția

4.1 Prezentare generală a impozitării criptografice

Cadrul de impozitare a criptomonedelor din Elveția se aliniază legislației fiscale existente. Administrația Fiscală Federală (AFT) a furnizat orientări detaliate cu privire la modul în care sunt impozitate diferitele activități criptografice, făcând distincție între jetoanele de plată, jetoanele de active și jetoanele de utilitate.

4.2 Jetoane de plată

Jetoanele de plată, precum Bitcoin și Ethereum, sunt considerate monede străine în scopuri fiscale. Persoanele fizice care dețin jetoane de plată trebuie să plătească impozit pe avere, în timp ce societățile sunt supuse impozitului pe câștigurile de capital.

Pentru activități precum mineritul sau jalonarea, se aplică impozitul pe venit dacă aceste operațiuni sunt considerate venituri din activități independente. Veniturile obținute din transporturile aeriene sunt, de asemenea, impozabile.

4.3 Jetoane de active

Jetoanele de active sunt tratate la fel ca activele financiare tradiționale și sunt supuse impozitului pe avere. Dividendele sau profiturile generate de jetoanele de active sunt impozitate ca venit, norme diferite aplicându-se jetoanelor de datorie, jetoanelor bazate pe contracte și jetoanelor similare acțiunilor.

4.4 Jetoane de utilitate

Jetoanele de utilitate sunt impozitate pe baza valorii lor de piață și se aplică impozitul pe avere. Cu toate acestea, deoarece jetoanele de utilitate nu generează profituri pentru deținătorii lor, nu există niciun impact asupra impozitului pe venit.

4.5 Tranzacționarea de jetoane

Tranzacționarea criptomonedelor este considerată gestionare privată a activelor. Câștigurile de capital din tranzacțiile private sunt scutite de impozit, deși pierderile nu sunt deductibile.

Cu toate acestea, dacă tranzacționarea este considerată o activitate profesională, se aplică impozitul pe câștigurile de capital.

5. Evoluția reglementărilor în industria criptografică din Elveția

Elveția a menținut o poziție progresistă în ceea ce privește reglementarea criptomonedelor. În loc să introducă legi separate, Elveția a adaptat legile financiare existente pentru a ține seama de tehnologia blockchain și de activele digitale.

În 2017, FINMA a publicat orientări privind ICO, iar până în 2019, guvernul elvețian a adoptat Legea privind tehnologia registrelor distribuite (DLT). Această legislație a actualizat cadrele juridice existente pentru a acomoda serviciile financiare legate de blockchain, subliniind o abordare „neutră din punct de vedere tehnologic”.

În noiembrie 2023, FINMA a anunțat că Elveția va implementa Cadrul de raportare a activelor criptografice (CARF) până în 2027, alăturându-se altor națiuni precum SUA, Regatul Unit și Germania. CARF, elaborat de OCDE, urmărește să sporească transparența fiscală prin reglementarea schimbului automat de informații privind deținerile și tranzacțiile cu criptomonede.

6. Concluzii

Abordarea avangardistă a Elveției în ceea ce privește impozitarea și reglementarea criptomonedelor i-a consolidat reputația de centru global pentru activele digitale. Prin clasificarea și reglementarea criptomonedelor în conformitate cu cadrele juridice existente, Elveția oferă claritate și siguranță investitorilor.

În viitor, inițiative precum CARF vor spori și mai mult transparența și conformitatea în industrie. Pentru investitorii care caută un mediu favorabil pentru criptomonede, Elveția rămâne o destinație cheie.