Налоговое убежище: Налогообложение и регулирование криптовалют в Швейцарии

1. Введение

Швейцария, официально известная как Швейцарская Конфедерация, — федеративная республика, расположенная в Центральной Европе. Это одна из самых богатых стран мира, признанная благодаря своей высокоразвитой и разнообразной экономике, которая охватывает такие отрасли, как финансы, фармацевтика, точное машиностроение и туризм.

Благодаря своему давнему политическому нейтралитету Швейцария стала излюбленным местом расположения многочисленных международных организаций, что еще больше усиливает ее глобальное влияние.

Швейцария получила известность как «налоговая гавань», во многом благодаря надежным законам о конфиденциальности банковских операций и благоприятной экономической политике. Кроме того, страна приняла развитие цифровых активов, обеспечив дружественную и регулируемую среду для криптовалют.

Благодаря законодательной базе, идущей в ногу с технологическим прогрессом, Швейцария предлагает криптовалютам равные условия наряду с традиционными финансовыми активами. Согласно отчету за 2020 год, в Швейцарии появилось около 900 блокчейн-компаний, в которых работает около 4700 человек. Это подчеркивает прогрессивную позицию страны в отношении цифровых активов, что еще больше привлекает глобальный капитал в развивающуюся криптоиндустрию.

В этой статье мы проанализируем систему налогообложения и регулирования криптовалют в Швейцарии, рассмотрев классификацию цифровых активов, налоговую политику и последние изменения в законодательстве. В статье также представлен прогноз на будущее, который поможет инвесторам сориентироваться в этом меняющемся ландшафте.

2. Классификация криптовалют в Швейцарии

2.1 Классификация криптовалют

В феврале 2018 года Швейцарское управление по надзору за финансовыми рынками (FINMA) выпустило руководство по первичным предложениям монет (ICO), классифицируя криптовалюты на три основных типа: Платежные токены, Жетоны утилиты и Токены активов.

• Платежные токены: Криптовалюты, такие как Bitcoin (BTC) и Ethereum (ETH), относятся к этой категории. Эти токены служат средством обмена на товары и услуги или для передачи ценностей, подобно цифровым наличным. Важно отметить, что они не классифицируются как ценные бумаги.
• Токены утилиты: Они предоставляют цифровой доступ к приложению или услуге на основе блокчейна, например, ваучеры или билеты на концерт. В зависимости от их назначения они могут считаться или не считаться ценными бумагами.
• Токены активов: Представляют собой требования на будущую прибыль, дивиденды или реальные активы, такие как акции или облигации. Они считаются ценными бумагами, сродни финансовым инструментам.

2.2 Нормативная классификация

FINMA классифицирует криптовалюты в зависимости от их функции. Платежные токены рассматриваются как «не ценные бумаги», в то время как токены активов классифицируются как ценные бумаги. Утилитарные токены могут подпадать или не подпадать под категорию ценных бумаг, в зависимости от их использования.

Также признаются гибридные токены, сочетающие в себе характеристики нескольких типов. Налоговый режим и правовая база различаются для каждого типа токенов.

3. Обзор налоговой системы Швейцарии

3.1 Налоговая структура Швейцарии

В Швейцарии одно из самых низких налоговых бремени в Европе. Налоговая система страны действует на трех уровнях: федеральном, кантональном и муниципальном, причем каждый уровень имеет свои полномочия по взиманию налогов. Корпорации и физические лица облагаются налогами на всех трех уровнях.

3.2 Налог на прибыль

• Корпоративный подоходный налог: Федеральное правительство взимает с корпораций налог на прибыль в размере 8,5%. Кантональные и муниципальные налоги варьируются, но в сочетании с федеральными налогами ставка корпоративного налога составляет от 11,9 до 21,6 %.
• Подоходный налог с физических лиц: Жители Швейцарии облагаются налогом на общемировой доход, за исключением доходов, полученных от иностранных предприятий и недвижимости. Применяются прогрессивные налоговые ставки, при этом федеральный налог достигает 11,5%. Кантональные налоги могут увеличить комбинированную ставку налога до 10,33-27,09%.

3.3 Налог на капитал

Налог на капитал взимается на кантональном и муниципальном уровнях, исходя из чистого капитала компании. Ставки варьируются от 0,0010% до 0,51% в зависимости от налогового статуса компании.

3.4 Налог на личное состояние

Швейцарские кантоны взимают налог на богатство с чистых активов, включая недвижимость, ценные бумаги и банковские депозиты. Ставки варьируются от 0,135% до 0,870% в зависимости от кантона.

4. Налогообложение криптовалют в Швейцарии

4.1 Обзор налогообложения криптовалют

Система налогообложения криптовалют в Швейцарии соответствует действующему налоговому законодательству. Федеральное налоговое управление (FTA) представило подробное руководство по налогообложению различных видов криптовалютной деятельности, проводя различие между платежными токенами, токенами активов и полезными токенами.

4.2 Платежные токены

Платежные токены, такие как Bitcoin и Ethereum, считаются иностранными валютами для целей налогообложения. Физические лица, владеющие платежными токенами, должны платить налог на богатство, а компании облагаются налогом на прирост капитала.

В отношении таких видов деятельности, как добыча полезных ископаемых или ставочная торговля, применяется подоходный налог, если эти операции считаются доходом от самостоятельной работы. Доходы от воздушных десантов также облагаются налогом.

4.3 Токены активов

Токены-активы рассматриваются так же, как и традиционные финансовые активы, и облагаются налогом на богатство. Дивиденды или прибыль, полученные от токенов активов, облагаются налогом как доход, причем к долговым токенам, токенам, основанным на контракте, и токенам, похожим на акции, применяются разные правила.

4.4 Коммунальные токены

Утилитарные токены облагаются налогом на основе их рыночной стоимости, и к ним применим налог на богатство. Однако, поскольку токены не приносят дохода их владельцам, это не влияет на подоходный налог.

4.5 Торговля токенами

Торговля криптовалютами считается частным управлением активами. Прирост капитала от частных сделок не облагается налогом, но убытки не вычитаются.

Однако если торговля считается профессиональной деятельностью, применяется налог на прирост капитала.

5. Нормативно-правовые изменения в криптоиндустрии Швейцарии

Швейцария занимает прогрессивную позицию по отношению к криптовалютам. Вместо того чтобы вводить отдельные законы, она адаптировала существующие финансовые законы к технологии блокчейн и цифровым активам.

В 2017 году FINMA опубликовала руководство по ICO, а в 2019 году правительство Швейцарии приняло закон о технологии распределенных реестров (DLT). Этот закон обновил существующую нормативно-правовую базу, чтобы приспособить ее к финансовым услугам, связанным с блокчейном, подчеркнув «технологически нейтральный» подход.

В ноябре 2023 года FINMA объявила, что Швейцария внедрит Система отчетности о криптоактивах (CARF)-ю конвенцию к 2027 году, присоединившись к другим странам, таким как США, Великобритания и Германия. CARF, разработанный ОЭСР, направлен на повышение налоговой прозрачности путем регулирования автоматического обмена информацией о владении криптовалютами и транзакциях с ними.

6. Заключение

Продуманный подход Швейцарии к налогообложению и регулированию криптовалют укрепил ее репутацию мирового центра цифровых активов. Классифицируя и регулируя криптовалюты в рамках существующей законодательной базы, Швейцария обеспечивает ясность и безопасность для инвесторов.

В перспективе такие инициативы, как CARF, будут способствовать дальнейшему повышению прозрачности и соблюдению требований в отрасли. Для инвесторов, ищущих благоприятные условия для криптовалютных предприятий, Швейцария остается одним из ключевых направлений.