1. Introducción
Suiza, oficialmente conocida como Confederación Helvética, es una república federal situada en Europa Central. Es una de las naciones más ricas del mundo, reconocida por su economía altamente desarrollada y diversa, que abarca sectores como el financiero, el farmacéutico, la maquinaria de precisión y el turismo.
La prolongada neutralidad política de Suiza la ha convertido en una de las sedes favoritas de numerosas organizaciones internacionales, elevando aún más su influencia mundial.
Suiza ha cobrado importancia como «paraíso fiscal», en gran parte debido a sus sólidas leyes de privacidad bancaria y a sus políticas económicas favorables. Además, el país ha acogido el desarrollo de los activos digitales y ofrece un entorno favorable y regulado para las criptomonedas.
Con marcos legislativos que siguen el ritmo de los avances tecnológicos, Suiza ofrece igualdad de condiciones para las criptomonedas junto con los activos financieros tradicionales Según un informe de 2020, en Suiza han surgido aproximadamente 900 empresas de blockchain, que emplean a unas 4.700 personas. Esto pone de relieve la postura progresista del país respecto a los activos digitales, atrayendo aún más capital mundial a su floreciente industria de las criptomonedas.
Este artículo analiza el sistema fiscal y regulador de las criptomonedas en Suiza, explorando la clasificación de los activos digitales, las políticas fiscales y los últimos avances normativos. También ofrece una previsión de la evolución futura para ayudar a los inversores a navegar por este panorama cambiante.
2. Clasificación de las criptomonedas en Suiza
2.1 Categorización de las criptomonedas
En febrero de 2018, la Autoridad Suiza de Supervisión de los Mercados Financieros (FINMA) publicó directrices sobre las Ofertas Iniciales de Monedas (ICO), clasificando las criptomonedas en tres tipos principales: Fichas de pago, Fichas de utilidad y Fichas de activos.
- Fichas de pago: Las criptomonedas como Bitcoin (BTC) y Ethereum (ETH) entran en esta categoría. Estos tokens sirven como medio de intercambio de bienes y servicios o para transferencias de valor, de forma similar al efectivo digital. Es importante destacar que no se clasifican como valores.
- Fichas de utilidad: Proporcionan acceso digital a una aplicación o servicio basado en blockchain, como vales o entradas para conciertos. En función de su finalidad, pueden considerarse valores o no.
- Fichas de activos: Representan derechos sobre beneficios futuros, dividendos o activos reales como acciones o bonos. Se consideran valores, similares a los instrumentos financieros.
2.2 Clasificación reglamentaria
La FINMA clasifica las criptomonedas según su función. Los tokens de pago se tratan como «no valores», mientras que los tokens de activos se clasifican como valores. Los tokens de utilidad pueden entrar o no en la categoría de valores, dependiendo de su uso.
También se reconocen las fichas híbridas, que combinan características de varios tipos. El tratamiento fiscal y el marco jurídico difieren en consecuencia para cada tipo de ficha.
3. Panorama del sistema fiscal suizo
3.1 Estructura fiscal suiza
Suiza tiene una de las cargas fiscales más bajas de Europa. Su sistema fiscal funciona a tres niveles: federal, cantonal (estatal) y municipal, y cada nivel tiene una autoridad fiscal distinta. Las empresas y los particulares están sujetos a impuestos en los tres niveles.
3.2 Impuesto sobre la renta
- Impuesto de sociedades: El gobierno federal grava los beneficios de las empresas con un impuesto sobre la renta del 8,5%. Los impuestos cantonales y municipales varían pero, combinados con los impuestos federales, el tipo del impuesto de sociedades oscila entre el 11,9% y el 21,6%.
- Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas: Los suizos residentes tributan por la renta global, excepto por los ingresos derivados de empresas extranjeras y bienes inmuebles. Se aplican tipos impositivos progresivos, con un impuesto federal máximo del 11,5%. Los impuestos cantonales pueden elevar el tipo impositivo combinado entre el 10,33% y el 27,09%.
3.3 Impuesto sobre el capital
El impuesto sobre el capital se aplica a nivel cantonal y municipal, en función del patrimonio neto de la empresa. Los tipos varían, pero oscilan entre el 0,0010% y el 0,51%, dependiendo de la situación fiscal de la empresa.
3.4 Impuesto sobre el Patrimonio
Los cantones suizos gravan con el impuesto sobre el patrimonio los activos netos, incluidos los bienes inmuebles, los valores mobiliarios y los depósitos bancarios. Los tipos oscilan entre el 0,135% y el 0,870%, según el cantón.
4. La fiscalidad de las criptomonedas en Suiza
4.1 Panorama de la criptoimposición
El marco fiscal de las criptomonedas en Suiza se ajusta a la legislación fiscal vigente. La Administración Tributaria Federal (FTA) ha proporcionado directrices detalladas sobre cómo se gravan las diversas actividades de criptomoneda, distinguiendo entre tokens de pago, tokens de activos y tokens de utilidad.
4.2 Fichas de pago
Los tokens de pago, como Bitcoin y Ethereum, se consideran divisas a efectos fiscales. Los particulares que posean tokens de pago deben pagar el impuesto sobre el patrimonio, mientras que las empresas están sujetas al impuesto sobre plusvalías.
En el caso de actividades como la minería o las estacas, se aplica el impuesto sobre la renta si estas operaciones se consideran ingresos por cuenta propia. Los ingresos por lanzamientos aéreos también están sujetos a impuestos.
4.3 Fichas de activos
Las fichas de activos reciben un tratamiento similar al de los activos financieros tradicionales y están sujetas al impuesto sobre el patrimonio. Los dividendos o beneficios generados por los tokens de activos se gravan como renta, aplicándose normas diferentes a los tokens de deuda, los tokens basados en contratos y los tokens similares a acciones.
4.4 Fichas de utilidad
Las fichas de utilidad se gravan en función de su valor de mercado, y se aplica el impuesto sobre el patrimonio. Sin embargo, dado que los utility tokens no generan rendimientos para sus poseedores, no hay impacto en el impuesto sobre la renta.
4.5 Comercio de fichas
El comercio de criptomonedas se considera gestión privada de activos. Las plusvalías de las operaciones privadas están exentas de impuestos, pero las pérdidas no son deducibles.
Sin embargo, si el comercio se considera una actividad profesional, se aplica el impuesto sobre las plusvalías.
5. Evolución de la regulación del sector de las criptomonedas en Suiza
Suiza ha mantenido una postura reguladora progresista hacia las criptomonedas. En lugar de introducir leyes separadas, ha adaptado las leyes financieras existentes para dar cabida a la tecnología blockchain y los activos digitales.
En 2017, la FINMA publicó directrices sobre las ICO y, en 2019, el Gobierno suizo aprobó la Ley de Tecnología de Registro Distribuido (DLT). Esta legislación actualizó los marcos jurídicos existentes para dar cabida a los servicios financieros relacionados con blockchain, haciendo hincapié en un enfoque «tecnológicamente neutro».
En noviembre de 2023, la FINMA anunció que Suiza implantaría el Marco de información sobre criptoactivos (CARF) en 2027, uniéndose así a otras naciones como EE.UU., Reino Unido y Alemania. El CARF, desarrollado por la OCDE, pretende mejorar la transparencia fiscal regulando el intercambio automático de información sobre tenencias y transacciones de criptodivisas.
6. Conclusión
El enfoque progresista de Suiza en materia de fiscalidad y regulación de las criptomonedas ha consolidado su reputación como centro mundial de activos digitales. Al categorizar y regular las criptomonedas dentro de los marcos jurídicos existentes, Suiza ofrece claridad y seguridad a los inversores.
De cara al futuro, iniciativas como la CARF mejorarán aún más la transparencia y el cumplimiento en el sector. Para los inversores que buscan un entorno favorable para las empresas de criptomoneda, Suiza sigue siendo un destino clave.
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