Raj podatkowy: Szwajcarskie ramy podatkowe i regulacyjne dotyczące kryptowalut

1. Wprowadzenie

Szwajcaria, oficjalnie znana jako Konfederacja Szwajcarska, jest republiką federalną położoną w Europie Środkowej. Jest to jeden z najbogatszych krajów na świecie, znany z wysoko rozwiniętej i zróżnicowanej gospodarki, która obejmuje takie branże jak finanse, farmaceutyka, maszyny precyzyjne i turystyka.

Długotrwała neutralność polityczna Szwajcarii sprawiła, że stała się ona ulubioną lokalizacją dla wielu organizacji międzynarodowych, co jeszcze bardziej zwiększyło jej globalne wpływy.

Szwajcaria zyskała rozgłos jako „raj podatkowy”, głównie ze względu na solidne przepisy dotyczące prywatności bankowej i korzystną politykę gospodarczą. Ponadto kraj ten przyjął rozwój aktywów cyfrowych, zapewniając przyjazne i regulowane środowisko dla kryptowalut.

Dzięki ramom prawnym, które dotrzymują kroku postępowi technologicznemu, Szwajcaria oferuje kryptowaluty na równi z tradycyjnymi aktywami finansowymi Według raportu z 2020 r. w Szwajcarii pojawiło się około 900 firm blockchain, zatrudniających około 4700 osób. Podkreśla to postępowe stanowisko tego kraju w sprawie aktywów cyfrowych, dodatkowo przyciągając globalny kapitał do rozwijającej się branży kryptowalut.

W tym artykule przeanalizujemy szwajcarski system opodatkowania i regulacji kryptowalut, badając klasyfikację aktywów cyfrowych, politykę podatkową i najnowsze zmiany regulacyjne. Zapewnia również prognozę przyszłych zmian, aby pomóc inwestorom w poruszaniu się po tym zmieniającym się krajobrazie.

2. Szwajcarska klasyfikacja kryptowalut

2.1 Kategoryzacja kryptowalut

W lutym 2018 r. szwajcarski organ nadzoru rynku finansowego (FINMA) wydał wytyczne dotyczące Initial Coin Offerings (ICO), klasyfikując kryptowaluty na trzy główne typy: Tokeny płatnicze, Tokeny użytkowe i Tokeny aktywów.

• Tokeny płatnicze: Kryptowaluty takie jak Bitcoin (BTC) i Ethereum (ETH) należą do tej kategorii. Tokeny te służą jako środek wymiany towarów i usług lub do transferu wartości, podobnie jak cyfrowa gotówka. Co ważne, nie są one klasyfikowane jako papiery wartościowe.
• Tokeny użytkowe: Zapewniają one cyfrowy dostęp do aplikacji lub usług opartych na blockchain, takich jak vouchery lub bilety na koncerty. W zależności od ich przeznaczenia mogą one być uznawane za papiery wartościowe lub nie.
• Tokeny aktywów: Reprezentują roszczenia do przyszłych zysków, dywidend lub rzeczywistych aktywów, takich jak akcje lub obligacje. Są one uważane za papiery wartościowe, podobne do instrumentów finansowych.

2.2 Klasyfikacja regulacyjna

FINMA klasyfikuje kryptowaluty na podstawie ich funkcji. Tokeny płatnicze są traktowane jako „nie-papiery wartościowe”, podczas gdy tokeny aktywów są klasyfikowane jako papiery wartościowe. Tokeny użytkowe mogą, ale nie muszą należeć do kategorii papierów wartościowych, w zależności od ich zastosowania.

Uznawane są również tokeny hybrydowe, które łączą cechy wielu typów. Traktowanie podatkowe i ramy prawne różnią się odpowiednio dla każdego typu tokena.

3. Przegląd szwajcarskiego systemu podatkowego

3.1 Szwajcarska struktura podatkowa

Szwajcaria ma jedno z najniższych obciążeń podatkowych w Europie. Jej system podatkowy działa na trzech poziomach: federalnym, kantonalnym (stanowym) i gminnym, przy czym każdy poziom ma odrębne uprawnienia do nakładania podatków. Korporacje i osoby fizyczne podlegają opodatkowaniu na wszystkich trzech poziomach.

3.2 Podatek dochodowy

• Podatek dochodowy od osób prawnych: Rząd federalny nakłada 8,5% podatek dochodowy od zysków korporacji. Podatki kantonalne i gminne różnią się, ale w połączeniu z podatkami federalnymi stawka podatku od osób prawnych wynosi od 11,9% do 21,6%.
• Podatek dochodowy od osób fizycznych: Mieszkańcy Szwajcarii są opodatkowani od dochodów globalnych, z wyjątkiem dochodów pochodzących z zagranicznych firm i nieruchomości. Stosowane są progresywne stawki podatkowe, przy czym podatek federalny osiąga szczyt na poziomie 11,5%. Podatki kantonalne mogą podnieść łączną stawkę podatkową do poziomu od 10,33% do 27,09%.

3.3 Podatek od kapitału

Podatek kapitałowy jest nakładany na poziomie kantonów i gmin, w oparciu o kapitał własny netto spółki. Stawki różnią się, ale wahają się od 0,0010% do 0,51%, w zależności od statusu podatkowego spółki.

3.4 Podatek od majątku osobistego

Szwajcarskie kantony nakładają podatki majątkowe na aktywa netto, w tym nieruchomości, papiery wartościowe i depozyty bankowe. Stawki wahają się od 0,135% do 0,870%, w zależności od kantonu.

4. Opodatkowanie kryptowalut w Szwajcarii

4.1 Przegląd opodatkowania kryptowalut

Szwajcarskie ramy opodatkowania kryptowalut są zgodne z obowiązującymi przepisami podatkowymi. Federalna Administracja Podatkowa (FTA) przedstawiła szczegółowe wytyczne dotyczące sposobu opodatkowania różnych działań kryptograficznych, rozróżniając tokeny płatnicze, tokeny aktywów i tokeny użytkowe.

4.2 Tokeny płatnicze

Tokeny płatnicze, takie jak Bitcoin i Ethereum, są uważane za waluty obce do celów podatkowych. Osoby fizyczne posiadające tokeny płatnicze muszą płacić podatek majątkowy, podczas gdy firmy podlegają podatkowi od zysków kapitałowych.

W przypadku działań takich jak wydobycie lub tyczenie, podatek dochodowy ma zastosowanie, jeśli operacje te są uznawane za dochód z samozatrudnienia. Dochód ze zrzutów lotniczych również podlega opodatkowaniu.

4.3 Tokeny aktywów

Tokeny aktywów są traktowane podobnie do tradycyjnych aktywów finansowych i podlegają podatkowi majątkowemu. Dywidendy lub zyski generowane z tokenów aktywów są opodatkowane jako dochód, przy czym różne zasady mają zastosowanie do tokenów dłużnych, tokenów opartych na umowach i tokenów podobnych do akcji.

4.4 Tokeny użytkowe

Tokeny użytkowe są opodatkowane na podstawie ich wartości rynkowej i zastosowanie ma podatek majątkowy. Ponieważ jednak tokeny użytkowe nie generują zwrotów dla ich posiadaczy, nie ma to wpływu na podatek dochodowy.

4.5 Handel tokenami

Handel kryptowalutami jest uważany za prywatne zarządzanie aktywami. Zyski kapitałowe z prywatnych transakcji są wolne od podatku, ale straty nie podlegają odliczeniu.

Jeśli jednak handel zostanie uznany za działalność zawodową, zastosowanie ma podatek od zysków kapitałowych.

5. Zmiany regulacyjne w szwajcarskim przemyśle kryptowalutowym

Szwajcaria utrzymuje progresywne stanowisko regulacyjne wobec kryptowalut. Zamiast wprowadzać odrębne przepisy, dostosowała istniejące przepisy finansowe do technologii blockchain i aktywów cyfrowych.

W 2017 r. FINMA opublikowała wytyczne dotyczące ICO, a do 2019 r. szwajcarski rząd przyjął ustawę o technologii rozproszonego rejestru (DLT). Ustawodawstwo to zaktualizowało istniejące ramy prawne, aby uwzględnić usługi finansowe związane z blockchainem, kładąc nacisk na podejście „neutralne technologicznie”.

W listopadzie 2023 r. FINMA ogłosiła, że Szwajcaria wdroży Ramy raportowania aktywów kryptograficznych (CARF) do 2027 r., dołączając do innych krajów, takich jak USA, Wielka Brytania i Niemcy. CARF, opracowany przez OECD, ma na celu zwiększenie przejrzystości podatkowej poprzez regulację automatycznej wymiany informacji na temat posiadanych kryptowalut i transakcji.

6. Wnioski

Przyszłościowe podejście Szwajcarii do opodatkowania i regulacji kryptowalut ugruntowało jej reputację jako globalnego centrum aktywów cyfrowych. Kategoryzując i regulując kryptowaluty w ramach istniejących ram prawnych, Szwajcaria zapewnia inwestorom jasność i bezpieczeństwo.

Patrząc w przyszłość, inicjatywy takie jak CARF jeszcze bardziej zwiększą przejrzystość i zgodność w branży. Dla inwestorów poszukujących korzystnego środowiska dla przedsięwzięć kryptowalutowych, Szwajcaria pozostaje kluczowym miejscem docelowym.